Målet med dette emne er:

• At du har forståelse for hvad moms er
• At du kan bogføre moms i virksomhedens bogholderi
  og senere kan lave momsafregning til Skat.

Så kan du:

Forklare hvad moms er, bogføre moms i bogholderiet og lave momsafregning til Skat.

Forudsætninger: Der er ingen forudsætninger for dette emne.

Læs højt

Moms er en afgift til staten. Momssatsen er i dag på 25%. Denne sats lægges oven i en vares pris.

Momsregistrerede virksomheder, der køber varer og serviceydelser, betaler moms til deres leverandører. Denne moms kaldes købsmoms og godtgøres hos Skat.

Når der sælges en vare, skal den del af varens pris der er moms, senere indbetales til Skat. Denne moms kaldes salgsmoms.

Virksomheder, der har en årlig omsætning på 50.000 kr. eller derover, skal momsregistreres hos Skat.

Du kan se en illustration af moms-systemet her

Opsummering:
Den moms virksomheden opkræver, når den sælger en vare eller serviceydelse,
kaldes salgsmoms.
Den moms virksomheden betaler, når den køber en vare eller serviceydelse, kaldes købsmoms.

Læs højt

Hvordan konteres momsen?

Hver gang en virksomhed køber en vare, enten til videresalg eller som en omkostning, skal momsen på fakturaen debiteres på konto for købsmoms (kontonr.: 14261).

Når virksomheden sælger en vare, skal momsen på fakturaen krediteres på konto for salgsmoms (kontonr.: 14262).

Når der er tale om en kreditnota, så skal du bogføre omvendt af ovenstående.

Opsummering:
I virksomhedens bogholderi bogføres moms i forbindelse med bogføringen af købs- og salgsfakturaer. Hertil bruges kontiene for købs- og salgsmoms (14261 og 14262).
Momsbeløbet registreres i debet på købsmoms og i kredit på salgsmoms.

Læs højt

Hvor tit afregnes moms?

Hvis virksomheden har en omsætning på under 1. mio. kr. årligt, afregnes momsen hvert halve år.
Beløbet skal indbetales til Skat 60 dage efter halvårets slutning.
Det betyder for eksempel, at virksomhedens moms for første halvår, skal betales senest den 1. september.

Hvis virksomheden har en omsætning på mellem 1 mio. kr. og 15 mio. kr. årligt, afregnes momsen hvert kvartal. Beløbet skal indbetales 40 dage efter kvartalets slutning.
Det betyder f.eks., at virksomhedens moms for januar kvartal, skal betales senest den 10. maj.

Hvis virksomheden har en omsætning på over 15 mio. kr. årlig, afregnes moms hver måned.
Betalingen skal indbetales 25 dage efter månedens slutning.
Det betyder f.eks., at virksomhedens moms for januar måned, skal betales senest den 25. februar.

Opsummering:
Afregningsperioden for moms er kortere, jo større omsætningen er.
Betalingen for den moms, der er opgjort i afregningsperioden, betales mellem 25 dage og 2 måneder
efter periodens afslutning.

Læs højt

Hvordan beregnes beløbet, der skal afregnes til Skat?

Hver gang en momsperiode udløber, skal man beregne, hvad der skal afregnes med Skat. Da beregningstidspunktet og afregningstidspunktet ikke er det samme, må man derfor overføre saldoen for købsmoms og salgsmoms til konto for momsafregning (konto nr. 14260).
Det kaldes at " nul-stille " de to momskonti.

1. Købsmoms (konto 14261) krediteres med det beløb, der står som debet-saldo på kontoen.
   Beløbet debiteres momsafregnings-kontoen (14260).
2. Salgsmoms (konto 14262) debiteres med det beløb, der står som kredit-saldo på kontoen.
   Beløbet krediteres momsafregnings-kontoen (14260).

Saldoen på momsafregnings-konto 14260 er det beløb, der senere skal betales til Skat.
Du har under emnet "Hvornår afregnes?" lært, hvor lang kredit virksomheden har med betalingen.

Både konto 14261 og 14262 har nu en saldo på 0 kr. (er nul-stillet), og man kan nu begynde at registrere momsen i den nye periode.

På afregningstidspunktet debiteres momsafregnings-kontoen (14260) for det beløb, der står i kredit.
Krediteringen afhænger af, hvilken likvid konto udbetalingen foregår fra. Oftest vil det være bankkontoen.

Du kan se en trinvis forklaring i denne figur.

Opsummering:
Da momsperiodens afslutning og tidspunktet for afregning ikke er det samme, bruges kontoen momsafregning til at finde ud af, hvad der skal betales i moms til Skat.
Saldiene på købsmoms og salgsmoms bliver dermed nulstillede, og beløbene for den nye
momsperiode kan registreres.

Læs højt

Skal der betales moms for alle anskaffelser?

Hovedreglen er jo, at alle køb (varer eller omkostninger) er belagt med moms - og at virksomheden derfor kan få momsen refunderet hos Skat.

Men der er 2 afvigelser fra hovedreglen, nemlig:

1. Nogle omkostninger er ikke belagt med moms,
   f.eks. avisabonnement, porto/frimærker, forsikringer og husleje (som hovedregel).
2. For nogle omkostningers vedkommende kan virksomheden ikke få momsen refunderet hos Skat.
   Det gælder f.eks. omkostninger til repræsentation (gaver, blomster og lignende).
   I disse tilfælde skal det fulde beløb altså debiteres på omkostnings-kontoen.

Du kan se den fulde liste over ikke-fradragsberettigede omkostninger på Skat's hjemmeside her.

Opsummering:
Nogle omkostninger er ikke moms-belagt.
Enkelte andre omkostninger er moms-belagt, men virksomheden må ikke bogføre momsen på købsmoms.
Her konteres hele beløbet på den pågældende omkostningskonto.

Inden du går videre til næste emne, så kan du lige tjekke dig selv med denne lille "test":